תאריך: 11.02.2026 | זמן קריאה: כ-17 דקות
תהליך שחרור טובין במכס נמצא באחריות סוכן המכס (1).
נוהל מכס 1 כולל הנחיות ונהלים המתייחסים לתהליך השחרור במכס, נכתבו כהנחיות פנימיות לעובדי המכס, אך נגישים לציבור גם באתר המכס.
אנחנו נתמקד בחלק העוסק בהצהרות יבוא ובתהליך הניתוב של הצהרות היבוא (2), המוביל להתרת הטובין במכס.
בהמשך ננתח את תהליך הניתוב המוביל כל הצהרת יבוא למסלול שנקבע מראש.
בהתאם לניתוח המידע שנתקבל במערכת הערכת הסיכונים המשוכללת של רשות המיסים, שתפקידה לאתר מטעני יבוא בנמלים שההסתברות למציאת עבירת מס או עבירה על דיני היבוא תהיה הגבוהה ביותר.
מאחר ורשות המיסים מסוגלת ורוצה לבדוק כ- 5% מהיקף היבוא הנכנס לגבולות המדינה, רצוי וכדאי שהבדיקה לא תהיה מקרית אלא מחושבת וממוקדת.
דברי ההסבר והפרשנות הם על אחריות הכותב בלבד, ואינם משקפים בהכרח את עמדת המכס.
יבואנים שואלים את עצמם לא אחת, מדוע המטען שלהם מנותב לבדיקה פיזית ואילו לגבי מטען יבוא של יבואן אחר מתקבלת התרת מכס תוך 15 דקות מרגע התשלום?
מדוע הצהרות יבוא מתעכבות ואינן משתחררות, ובמקום התרה מתקבלת הודעה על כך שהתיק נותב לבדיקה דוקומנטרית, שלאחריה מגיע לעיתים קרובות גם זימון לבדיקה פיזית? האם זה יד במקרה?
מה עומד מאחורי בדיקות המכס והעיכובים בשחרור? מה המכס יודע עליכם?
איזה מידע מוקדם יש בידי המכס שגורם לכך שמעריך המכס ינתב תיק זה או אחר לבדיקה, ואילו משלוחים אחרים ישוחררו ללא בדיקה?
המאמר מיועד לכל יבואן, כדי לקבל פרספקטיבה לחלקו האחרון והחשוב של תהליך היבוא, וכן מיועד לתלמידים שביניכם הניגשים לבחינות פקידי רישוי מטעם רשות המיסים.
אנחנו נראה כי המכס אינו מתייחס לכל היבואנים בצורה שווה.
ישנם יבואנים שמשלוחי היבוא שלהם מתעכבים ונבדקים בצורה קפדנית פעם אחר פעם.
לעומתם יבואנים אחרים אשר משלוחי היבוא שלהם משתחררים במהירות תוך דקות מרגע התשלום, ללא בדיקה ובאופן אוטומטי. למעשה "האפליה" (3) הזו מובנית בתהליך ניתוב התיקים, כתוצאה מפרופיל היבואן שנקבע במערכת הערכת הסיכונים של המכס, עליה נרחיב בחלק השני של המאמר.
לרשות המיסים תכניות וולונטריות בשיתוף עם ארגון המכס העולמי ורשויות מכס ברחבי העולם, שתפקידן בין היתר הוא להקל על יבואנים ושאר הגורמים הלוגיסטיים בסחר הבינלאומי בהתנהלות מול המכס ובעיקר לאפשר זרימה מהירה של התהליך ושחרור מהיר במכס.
הכרה של רשות המיסים ביבואן מסוים כ"יבואן מאושר", שאמינותו נבדקה והוכחה- הינה אחד הגורמים החשובים והמשמעותיים שיביאו את היבואן לקבלת פרופיל חיובי של המערכת להערכת סיכונים, כך שההסתברות לעיכובים ובדיקות מכס ביבוא תהיה מינימאלית.
יבואנים ותיקים ואמינים אשר קיבלו מעמד של "יבואן מאושר", ומפעלים העוסקים ביצוא וגם ביבוא, אשר עברו תהליך של קבלת "ארגון כלכלי מאושר", זכאים להקלות משמעותיות בבדיקות מכס.
מפעלים המייבאים חומרי גלם באופן קבוע במשך שנים, נהנים משחרור מהיר יותר מחברות אחרות, שהיבוא שלהם מזדמן ומשתנה, מבחינת ספקים, מוצרים, מדינות וסוכן המכס.
כל נתון כזה משפיע על הפרופיל היבואן המשפיע על ניתוב התיקים בתהליך השחרור, אם לשחרור ואם לבדיקה.
התכנית "יבואן מאושר" רלוונטית לענייננו בתהליך שחרור במכס, כי היא מתייחסת לפרופיל היבואן במכס ולאפשרות שיקבל הקלות בתהליך השחרור.
הכרה של רשות המיסים ביבואן כ"יבואן מאושר", תאפשר ברוב המקרים, ניתוב לתהליך שחרור מהיר, ללא בדיקות והקלות נוספות.
בגלל חשיבות הנושא לתהליך השחרור והתנהלות יבואנים מול המכס נציג בקצרה את שתי התכניות שהוצגו על ידי רשות המכס, בשיתוף עם רשויות מכס זרות, מתוך מטרה להקל על תהליך השחרור, כלפי יבואנים ותיקים, אמינים. או גורמים אחרים בשרשרת האספקה. המידע זמין באתר המכס.
עיקרון התוכנית הוא שותפות בין המכס למגזר העסקי.
"יבואנים מאושרים" יקבלו הקלות בתהליך השחרור מהמכס, והיא תורמת לייעול ולחיסכון בעלויות, הן אצל היבואנים והן ברשות המסים.
יבואנים שיוסמכו כ"יבואן מאושר", יוכרו כשותפים אמינים של המכס וייהנו מהקלות בתהליך הסחר:
תכנית וולונטרית לפישוט הסחר ואבטחת שרשרת האספקה.
התכנית הינה תכנית בינלאומית אשר אומצה על-ידי מינהל המכס בישראל ומנוהלת על ידו.
התכנית מיועדת לכל הגורמים הפועלים בשרשרת האספקה (יצואנים, יבואנים, סוכני מכס, משלחים, מובילים, נמלים, מסופים, חברות תעופה).
גורם כלכלי מאושר הינו גורם עסקי אשר נבדק על ידי רשות המכס ואושר, יחד עם שרשרת הסחר שלו, כי הם עומדים בקריטריונים אשר נקבעו להשתתפות בתכנית.
כתוצאה מכך, מעניקה רשות המכס לגורם הכלכלי המאושר הקלות בתהליך הסחר הבינלאומי.
התכנית מבוססת על מסמך מסגרת של ארגון המכס העולמי ובבסיסה סטנדרטים אחידים לפישוט תהליכי הסחר ואבטחת שרשרת האספקה הבינלאומית וכן, עקרון השותפות מרצון.
חברות אשר תהיינה מוכנות לאמץ את מסגרת הסטנדרטים אשר נקבעו בתכנית יתרמו לשיפור אבטחת שרשרת האספקה הגלובלית, ייהנו מתהליכים בפישוט הסחר ויזכו להקלות בסחר החוץ, הן בישראל והן עם מדינות נוספות עמן חתמה ישראל על הסכמי הכרה הדדית וכן עם מדינות נוספות שיחתמו בעתיד.
הצהרות יבוא של יבואנים חדשים מנותבות במקרים רבים לבקרת מסמכים: מעריך מכס "מיירט" את הצהרת היבוא מתוך המערכת, כך שבחלוף הזמן המוקצב לתהליך לא ישתחרר התיק באופן אוטומטי, וזאת לצורך עיון מדוקדק יותר במסמכי היבוא.
על פי רוב יבקש המעריך התורן מידע נוסף; כגון הוכחת תשלום, צילום של העברה בנקאית, הצגת אישור תקן, כאשר זה נדרש, קטלוג או מפרט טכני, או במקרים מסוימים גם הצהרת יבואן על מהות השימוש במוצר.
בהתאם לנתונים שקיבל ומידע סודי ממערכת הערכת סיכונים, יקבל החלטה אם לשחרר את המשלוח, או להעבירו לבדיקה נוספת, וישדר לסוכן המכס במסר אלקטרוני הודעה כי "התיק נדרש לבדיקה פיזית".
גם יבואנים ותיקים אשר נמצא פגם כלשהו במשלוחי יבוא קודמים שלהם, או נתפסו בעבירות על חוקיות יבוא, או נתגלו אי סדרים במסמכי היבוא שלהם- היקף הבדיקות והבקרה שיערכו עובדי המכס במשלוחים שלהם יהיה גבוה. עד כדי צורך לעיתים נדירות גם בהתערבות יזומה של היבואן או סוכן המכס, כדי להוציא את היבואן מאותו פרופיל שלילי שבנתה לו המערכת, שמנתב אותו פעם אחר פעם לתהליך הכרוך בבדיקות מסמכים ובדיקה פיזית.
עוד אוכלוסייה שהמכס נוהג בהם בקפדנות יתירה הם הצהרות יבוא של אזרחים, שאינם עוסקים בהליך יבוא אישי.
התוצאה היא הקלה בהיבט של חוקיות יבוא מצד אחד ובדיקות קפדניות מצד מעריכי המכס מצד שני.
מה שגורם לעלויות גבוהות ועיכובים כתוצאה מאותן בדיקות.
המסלול של כל מטען שמגיע לנמל נקבע מראש על ידי מערכות המידע של המכס: מערכת ניהול סיכונים של המכס.
כאשר המוביל הבינלאומי משדר מצהרי יבוא למערכת המכס, מערכות ניהול סיכונים של המכס סורקות ובודקות את טבלאות הנתונים ששודרו על ידי המובילים, מאתרות סימנים מחשידים וקובעות מראש את הניתוב המתאים לכל מטען, אם לשחרור או לבדיקה.
(מצהרי יבוא הם רשימות הפריטים הנמצאים כל כלי שיט/מטוס, והנמצאים בדרכם לארץ. השידור נעשה 24 או 48 שעות לפני הגעת המטען לנמל).
מידת השפעתו של סוכן המכס על ניתוב הצהרות יבוא אינה ידועה, מאחר ולא ניתן לבצע בדיקה השוואתית בין סוכני המכס.
בהתחשב בכך שרשות המיסים אינה מפרסמת נתונים הנוגעים לכמות וסוג הבדיקות שהיא עורכת לפי חתך סוכני מכס, לא נותר לנו אלא לשער כי סוכן מכס בעל רקורד שלילי, שצבר ליקויים משמעותיים- לקוחותיו יהיו חשופים יותר לבדיקת מכס, לרבות ניתוב יזום מצד מעריכי מכס.
אנחנו כן יודעים כיום שהחלפת סוכן מכס לעיתים קרובות מדי, עשויה להוביל את המערכת הרגישה של המכס לנתב יותר הצהרות יבוא לבדיקות פיזיות או אחרות.
התנהגות זו של היבואן מעלה חשד שמא מבצע היבואן סקר שוק (1) לסיווגים ובוחר את סוכן המכס בהתאם לתוצאות הסיווג ולדרישות החוקיות הנובעות מסווג זה: אם יקבע סיווג החייב במכס או באישורים- יפנה היבואן לסוכן מכס בחברה אחרת, בתקווה לשכנע אותו לבחור סיווג מקל יותר, מבחינת מיסוי או חוקיות יבוא.
אנחנו ממליצים בכל מקרה לבצע שחרור מטענים באמצעות סוכן המכס קבוע לאורך זמן.
יציבות והכרה טובה בין סוכן המכס והיבואן תפחית בדיקות מיותרות.
פרמטרים נוספים היכולים להשפיע על ניתוב התיקים בתהליך השחרור הם בין היתר גם המוצר המיובא: מוצר שהסיווג שלו שנוי היה במחלוקת, או עשוי לקבל פרשנות שונה מצד סוכני מכס מסוימים.
ניקח לדוגמא יבוא של מדחס. שפרט המכס שלו מושפע גם מהמפרט הטכני וגם למשקל שלו; מעל משקל מסוים יהיה פטור ממכס.
יש מקום למעריכי המכס לבדוק אם סווג כהלכה, גם בנוגע לחוקיות היבוא, כאשר קיימת דרישה להצגת אישור תקן כאשר המדחס מיובא עם מיכל לחץ אוויר.
ניתוב יכול להיות מושפע מחוקיות היבוא של המוצר- אם חייב אישורי תקן, או אחר, למשל אישור תחבורה לחלקים לרכב, או חלקים לרכב החייבים בסימון יצרן.
אם המוצר חייב מיסים בשיעור גבוה, או מס קניה. אם מוגשת תעודת מקור או מסמך העדפה/הצהרה שייתכן שתהיה פסולה או שאינה עומדת בכללים, אם בחשבון יש גם פריטים שאינם ממדינת הסכם סחר. מוצר שחב מס לפי כמות, משקל, נפח, ליטרים, כמו סיגריות, אלכוהול.
יש חשש לניסיון לדיווח כמות בחסר.
ואם נסכם חלק זה אפשר לקבוע כי לפי מדיניות המכס- משלוחים מנותבים לבדיקה פיזית גם באופן רנדומאלי, גם ללא סיבה נראית לעין, מאחר והמכס משתדל לבצע בדיקות פיזיות ואחרות בלפחות 5% ממשלוחי היבוא, בכל תחנת מכס.
תהליך השחרור במכס למעשה מתחיל וגם מסתיים רק לאחר קליטת הטובין במסוף, אף כי את ההכנות הנדרשות עושה סוכן המכס כאשר המשלוח נמצא בדרכו לנמל.
(פעולות כגון פתיחת תיק עמילות, סיווג, הקלדה, טיפול בחוקיות יבוא, ביקורת תיקים, הזמנת כספים, תשלום התיק).
לאחר כל תהליכי הביקורת אצל סוכן המכס, פקיד רישוי שהוא בעל וותק של 5 שנים ומעלה או סוכן מכס, מורשים לשלם את התיק למכס.
תשלום התיק למכס פירושו שידור הצהרת היבוא לצורך תשלום המיסים ושחרור הטובין (התרת מכס).
שידור הצהרת היבוא, מכניסה את ההצהרה לתהליך בו מנותבים התיקים לתהליכי מכס שונים כפי שנפרט בהמשך- לבדיקה פיזית, בדיקה אחרת, או התרה.
בהמשך נסקור את תהליכי המכס שעוברות הצהרות היבוא המשודרות על ידי סוכני המכס, מרגע התשלום עד למתן החלטה לשחרור.
חשוב להזכיר שוב כי ניתוב התיקים, על פי רוב, אינו אקראי, אלא מתוכנן ונקבע מראש על פי מערכת הערכת סיכונים של מינהל המכס.
כל הצהרת יבוא המוגשת למערכת "שער עולמי" עוברת תהליך שקוף של "מערכת הערכת סיכונים" ובהתאם לכך מנותבת לאחד התורים שנפרט בהמשך.
תהליך של הערכת הסיכונים מתקיים בשלב קודם להצהרת היבוא, כאשר נתוני המצהרים מוזרמים מהמובילים הבינלאומיים ומנותחות שם על ידי המערכת. כך שבשלב שידור הצהרת היבוא- המערכות כבר מוכנות וזמינות, מה שמאפשר גם למעריכי המכס להתערב בניתובים ולשנות ניתוב לטובת בדיקה ובקרה.
מערכת הערכת סיכונים של המכס (פרופיילינג)- היא מערכת פנימית של המכס, המכילה רשימה של סמ"חים (סימנים מחשידים), שבהצטבר ניקוד מסוים- הצהרת היבוא מיורטת ומנותבת לתור בדיקה.
מאפייני הסימנים המחשידים במשלוח מסווג כמידע רגיש וסודי, ומטרתו לסייע לעובדי המכס או למערכת הממוחשבת לנתב את התיק ל"תור" המתאים לו ביותר, שייתן בהסתברות גבוהה ביותר את הסיכוי לגילוי עבירות שונות על חוקי היבוא או ליקויים.
והחשוב מכולם- מיסים שלא שולמו, או שולמו בחסר עקב סיווג שגוי או אפיו ערכים כספיים בלתי ריאליים בחשבונות הספק שדווחו בהצהרת היבוא המחייבים שינוי ודרישה לגרעון מיסים.
עם חיבור משרדי הממשלה לפלטפורמת שער עולמי, מערכת הערכת הסיכונים ניזונה ממקורות רבים, מכון תקנים, משרד הכלכלה, רשות הדואר.
המערכת מסוגלת להצליב מידע ולעבד אותו לכדי קבלת החלטה אוטומטית לניתוב הצהרות יבוא לבדיקות או להתרה.
שימוש במערכת זו שהיא אוטומטית למחצה, חיונית מאוד לרשות המיסים, מאחר ובודקי המכס מסוגלים ויכולים לבדוק בכל נקודת זמן כ- 5% עד 7% מכלל משלוחי היבוא המגיעים לנמלים.
המערכת הממוחשבת מסייעת באיתור אותם מטענים "חשודים", שמנותבים לבדיקה. הסימנים הם בחזקת סוד מדינה ואינם שקופים.
עם זאת, אנחנו יכולים על סמך ניסיון עבר, לקבוע כי הם קשורים לחלק מהפרמטרים, כגון:
עם השלמת ההכנות הנדרשות ובדיקה של זמינות, שודר מסר קליטה.
התיק מוכן לתשלום, סוכן המכס ממלא את הפרטים הנדרשים לחיוב מס"ב בסכום המיסים הנדרש בתוספת אגרות והתיק משולם למכס.
עם התשלום מתבצע שידור אלקטרוני של הצהרת היבוא וההצהרה הגולמית נכנסת לתור, כפי שהמערכת ניתבה אותו.
| סוג התור | פירוט |
|---|---|
תור בחינה | הצהרות יבוא אשר נותבו לתור זה ע"י מערכת הערכת סיכונים, ממתינות לתום הזמן המינימאלי שנדרש בתור זה, ובמהלכו עובד המכס רשאי להחליט על שינוי יזום של ניתוב הצהרת יבוא לפי שיקול דעתו. בתום זמן ההמתנה ובהעדר שינוי בניתוב יזום, הצהרת היבוא תקבל התרה אוטומטית. |
תור חובה | הצהרות יבוא מנותבות לתהליך בדיקה מקצועית ע"י עובד מכס:
תהליך זה נקרא בעבר תהליך ג' או א'. |
תור רשות | אלה הצהרות יבוא שלא נותבו ע"י הערכת הסיכונים לתור חובה או לתור בחינה. הן יקבלו התרה אוטומטית בתום הזמן המינימאלי לתור זה. למעט מקרים בהם עובד מכס החליט על שינוי ניתוב יזום של ההצהרה לתור חובה. תהליך זה נקרא בעבר תהליך ד'. |
תור יזום | למרות שהמערכת ניתבה את הצהרת היבוא לתהליך שחרור מסוים, רשאי עובד מוסמך בבית המכס, עפ"י שיקול דעתו להורות על ניתוב ההצהרה לתהליך אחר. או: קיים ניתוב יזום ע"י סוכן המכס, אם לסוכן ספקות בקשר לערכם של הטובין, או לאמיתות המסמכים שצורפו, או כל סיבה סבירה אחרת, ניתנת לו אפשרות לניתוב יזום. סוכן מכס עושה שימוש באופציה זו, כלומר משלם את התיק בתהליך א', כאשר ישנה אי בהירות בנוגע למסמכים, מחלוקת עם היבואן בנוגע לסיווג או לערך הטובין. יש לנמק ולהסביר בחירה באופציה זו. דוגמא לשימוש בניתוב יזום של סוכן מכס: סיווג פסל מקורי בפרט 97, כאשר יש חשש לא בלתי סביר שאינו עומד בתנאים להגדרת פסל מקורי, והוא למעשה שכפול מסחרי והמוני של פסל. פסל מקורי פטור ממכס ואילו פסל אחר מסווג אחרת או כפסלון או בפריט קישור אחר ייתכן שיהיה חייב בתשלום מיסים. כדאי לצרף הצהרה מאת היבואן ולשקול לשלם בתהליך א'. היתרון לסוכן המכס, אם יתגלה ליקוי יירשם זה לחובת היבואן. |
קונצפט ה"תורים" בא לשרת את מטרות המכס ולהקל על עובדי המכס; לאפשר גמישות בביצוע בדיקות לפי שיקולים מקצועיים ולפי מערכת הערכת הסיכונים (שכאמור מוזנת על ידי מנהלים בהנהלת המכס במידע רגיש, ומאפשרת למעריך התורן להתערב בתהליך ולשנות ניתוב של המערכת לפי שיקול דעתו).
ראוי לציין וחשוב להדגיש, כי ה"תורים" בטבלה הם תהליכים שקופים.
כאשר הצהרת יבוא משודרת למכס- לא מתקבל מסר המפרט את סוג התור אליו נותבה ההצהרה.
ניתוב כזה יכול להתקבל גם ללא הערות מצד המעריך, לפרק זמן שבו המעריך עובר על המסמכים הסרוקים שיש בתיק, וקובע את עמדתו.
במידה והמסמכים אינם מספקים את המעריך, והוא נדרש למידע נוסף כדי לקבל החלטה להתרת הטובין (כגון מכתב הסבר של היבואן, הסבר לסיווג מצד סוכן המכס, מפרט או קטלוג) במקרה וזה לא צורף לסט המסמכים.
התקבלה החלטה לבצע בדיקה פיזית. על פי רוב בדיקה שתיערך יום למחרת, בנוכחות נציג היבואן, המורשה לבצע בדיקות, הוא צריך להיות פקיד רישוי מכס, או פקיד רישוי זמני אשר קיבל מינוי של לשכת המסחר.
במקרים אחרים, במטענים המגיעים במכולה שלמה, המשלוח ייכנס לתור של בדיקות במשקף, לפי שיקול דעת המעריכה.
הסתיים בהצלחה תהליך השחרור במכס.
יש להדפיס את הצהרת היבוא שתקבל כותרת "הותר".
אישור השחרור גייטפס, יעבור למוביל יבשתי מטעם היבואן או מוביל אחר בתיאום עם סוכן המכס.
קיבלנו את הפנייה שלך ואנחנו כבר על זה 🙂
נציג יצור עמך קשר בזמן הקרוב,
חשוב להיות זמינים.
לפנייה לדני מויאל, לחצו כאן
